§ 4. Единый социальный налог

Главой 24 части второй НК РФ предусмотрена замена всех плате-

жей в государственные внебюджетные фонды —Пенсионный фонд

РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного ме-

дицинского страхования РФ, осуществлявшихся ранее, единым соци-

альным налогом, предназначенным для мобилизации средств для

реализации права граждан на государственное пенсионное и социаль-

ное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: а) организа-

ции; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не

признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким

категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налого-

плательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

176 Глава 8. Федеральные налоги

Объектом налогообложения признаются:

1) для организаций и индивидуальных предпринимателей —вы-

платы и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физиче-

ских лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом

которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по ав-

торским договорам;

2) для физических лиц, не признаваемых индивидуальными пред-

принимателями, —выплаты и иные вознаграждения по трудовым и

гражданско-правовым договорам, предметом которых является вы-

полнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщика-

ми в пользу физических лиц;

3) для индивидуальных предпринимателей и адвокатов —доходы

от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности

за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговым периодом признается календарный год.

Ставки налога предусмотрены в ст. 241 НК РФ. Ставки налога но-

сят регрессный характер, т.е. увеличение налоговой базы на каждого

отдельного работника влечет уменьшение ставок социального налога.

Подобный подход к налогообложению направлен на увеличение фон-

дов оплаты труда работников, их реальное отражение в отчетных до-

кументах, а не на занижение указанных данных с целью уменьшения

налогов, что было характерным при прежней системе уплаты страхо-

вых платежей.

Льготы по налогу. В статье 238 Налогового кодекса РФ перечисля-

ются суммы, не подлежащие налогообложению. К ним, в частности,

относятся: государственные пособия, некоторые компенсационные

выплаты, суммы единовременной материальной помощи, а также

иные доходы.

От уплаты налога освобождаются (ст. 239 НК РФ): организации — с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового

периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и

III групп; работодатели —с сумм дохода, не превышающих

100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного ра-

ботника: а) общественные организации инвалидов, среди членов ко-

торых инвалиды составляют не менее 80%; б) учреждения, созданные

для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-

тельных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и

иных социальных целей.

Названной статьей предусмотрены и иные льготы по налогу.