§ 1. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в Российской Федерации

Система налогов и сборов —определенная совокупность налогов,

сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих в дан-

ном государстве. В системе налогов и сборов, как правило, отражают-

ся особенности государственно-территориального устройства страны.

Одним из важнейших принципов налогообложения является

принцип единства системы налогов и сборов, вытекающий из Кон-

ституции РФ (ст. 8, 71, 72). Гарантии единства экономического про-

странства нашли отражение в НК РФ: не допускается устанавливать

налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство

Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограни-

чивающие свободное перемещение в пределах территории Россий-

ской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо

иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной зако-

ном экономической деятельности физических лиц и организаций.

Принцип единства системы налогов и сборов означает действие

на всей территории страны одних и тех же налогов и сборов, что обу-

словлено задачей государства в области налоговой политики унифи-

цировать обязательные платежи. Цель подобной унификации состоит

в достижении равновесия между правом субъектов РФ и муниципаль-

ных образований устанавливать налоги и соблюдением основных

прав человека и гражданина, закрепленных в Конституции России

(ст. 34, 35), а также конституционного принципа единства экономи-

ческого пространства. Данной цели служит и установление исчерпы-

вающего по своему характеру перечня региональных и местных

налогов.

Таким образом, система налогов и сборов России представляет со-

бой совокупность налогов, пошлин и сборов, отражающих федеративное

устройство России, установленных на основе принципов и в порядке,

предусмотренных федеральными законами, взимаемых на территории

РФ с физических и юридических лиц и поступающих в бюджетную сис-

тему РФ и внебюджетные фонды.

Современная система налогов и сборов России определяется На-

логовым кодексом.

В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следую-

щие виды налогов и сборов:

—федеральные налоги и сборы;

—региональные налоги и сборы;

—местные налоги и сборы.

Такая трехуровневая система присуща многим государствам,

имеющим федеративное устройство.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Нало-

говым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Рос-

сийской Федерации1.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в

соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и

обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов

Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, предста-

вительные органы власти субъектов Российской Федерации опреде-

ляют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, по-

рядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы в порядке и пределах,

предусмотренных НК РФ.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ

и нормативными правовыми актами представительных органов мест-

ного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответ-

ствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Моск-

ве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие НК

РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая местный налог, представительные органы местного

самоуправления определяют в нормативных правовых актах следую-

щие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, уста-

новленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы

в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ.

В России установлены и действуют следующие федеральные налоги:

—налог на добавленную стоимость;

—акцизы;

—налог на прибыль организаций;

—налог на доходы физических лиц;

—единый социальный налог;

—государственная пошлина;

—налог на добычу полезных ископаемых;

—налог на наследование или дарение;

—водный налог;

—сбор за пользование объектами животного мира и пользование

объектами водных биологических ресурсов1.

В перечень региональных налогов входят:

—налог на имущество организаций;

—транспортный налог;

—налог на игорный бизнес2;

К местным налогам относятся:

—земельный налог;

—налог на имущество физических лиц3.

Классификация налогов по различным основаниям представлена

на схеме (см. схему 12).

Схема 12

1 Перечень дан в редакции Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 95-ФЗ по

состоянию на 1 января 2005 г.

2 По состоянию на 1 января 2005 г.

3 По состоянию на 1 января 2005 г.

138 Глава 7. Система налогов в Российской Федерации