§ 3. Учет налогоплательщиков

Для действенного осуществления налогового контроля введена

обязательная для налогоплательщиков постановка на учет в налого-

вых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее

филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а

также по месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам

недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих нало-

гообложению. Если в состав организации входят филиалы, предста-

вительства или у нее на праве собственности имеется недвижимое

имущество, подлежащее налогообложению, организация должна

встать на учет в налоговом органе не только по месту своего нахожде-

ния, но и по месту нахождения каждого филиала и (или) представи-

тельства и месту нахождения имущества и транспортных средств.

Основы правового регулирования постановки на налоговый учет

определены в ст. 83—6 НК РФ и в постановлении Правительства РФ

от 10 марта 1999 г. ≪О порядке ведения единого государственного рее-

стра налогоплательщиков≫.

Постановка на учет организаций или индивидуальных предприни-

мателей не зависит от того, имеются ли у налогоплательщиков подле-

жащие налогообложению доходы.

При постановке на учет налогоплательщику присваивается иден-

тификационный номер (ИНН) и его вносят в Единый государствен-

ный реестр налогоплательщиков. Порядок и условия присвоения

ИНН утверждены приказом Государственной налоговой службы Рос-

сии от 27 ноября 1998 г., в соответствии с которым присваиваемый

ИНН является единым на территории всей страны при уплате всех

видов налогов и сборов. Этот номер указывается на всех отчетных до-

кументах, декларациях, которые представляются налогоплательщи-

ком налоговому органу.

Заявление о постановке на учет организации или индивидуально-

го предпринимателя подается в соответствующие налоговые органы в

течение 10 дней со дня их государственной регистрации, а при осуще-

ствлении деятельности в нашей стране через филиал или представи-

тельство —в течение 10 дней со дня их создания. В свою очередь ор-

ганы, осуществляющие регистрацию названных лиц, обязаны в тече-

ние 10 дней сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения

о регистрации (перерегистрации), ликвидации (реорганизации) орга-

низации или выдаче индивидуальным предпринимателям свидетель-

ства о регистрации, его изъятии либо истечении срока действия.

108 Глава 5. Налоговый контроль

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту

жительства либо регистрацию рождения или смерти, также обязаны

сообщать налоговому органу об этих фактах в течение 10 дней после

соответствующей регистрации.

Если в собственности организации находится недвижимое имуще-

ство или транспортное средство, подлежащее налогообложению, за-

явление о постановке на учет подается по месту нахождения назван-

ных объектов в течение 30 дней со дня их регистрации.

Законодательством установлен несколько иной порядок поста-

новки на учет физического лица по месту нахождения принадлежа-

щего ему недвижимого имущества, подлежащего налогообложению.

Так, постановка на учет осуществляется на основании информации,

предоставляемой органами, осуществляющими учет и (или) регистра-

цию недвижимого имущества, транспортных средств не позднее

10 дней после регистрации этого имущества.

Особые требования в организации постановки на учет в налого-

вом органе предъявляются к нотариусам и иным органам, уполномо-

ченным совершать нотариальные действия, заключающиеся в обя-

занности сообщать о нотариальном удостоверении права на наследст-

во и дарение имущества, подлежащего налогообложению, не позднее

пяти дней.

Местом нахождения недвижимого имущества (за исключением

транспортных средств) считается место его фактического нахождения.

Для таких транспортных средств, как морское, речное и воздуш-

ное, это место нахождения (жительства) их собственника.

Местом нахождения иных транспортных средств считается место

приписки, государственной регистрации, а в случае отсутствия тако-

вых —место нахождения (жительства) собственника.

Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщика

На банки возложена обязанность открывать счет организациям,

индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, частным

детективам, частным охранникам только при предъявлении свиде-

тельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк также обязан сообщить в течение пяти дней об открытии или

закрытии счета названным лицам в налоговый орган по месту их

учета.

Обязанности налогового органа по учету налогоплательщиков

Основываясь на имеющихся данных и сведениях о регистрации

юридических лиц, недвижимого имущества и сделок с ним, налого-

вые органы должны самостоятельно, не дожидаясь подачи заявления

налогоплательщиком, принимать меры к постановке их на учет.

Как отмечалось ранее, налоговые органы ведут Единый государст-

венный реестр налогоплательщиков, который представляет собой

систему государственных баз данных учета налогоплательщиков.

Базы данных ведутся налоговыми органами на основе поступающей к

ним информации и документов.

В Реестре содержатся перечни налогоплательщиков, налоговых

агентов. Информация о них поступает в налоговые органы от регист-

рирующих организаций, нотариальных органов, других органов и ор-

ганизаций.