§ 4. Порядок призначення і проведення ревізії

Ревізія (перевірка) міністерства, іншого централізовано_

го органу виконавчої влади, підприємства, установи, органі_

зації в плановому порядку або з ініціативи органів держав_

ної контрольної ревізійної служби може проводитися не

частіше, ніж один раз на рік. За поданням правоохоронних

органів ревізію або перевірку можна здійснювані будь_коли,

незалежно від кількості раніше проведених на певному

об’єкті ревізій або перевірок.

Плануючи і здійснюючи ревізії та перевірки, працівни_

ки контрольної ревізійної служби зобов’язані забезпечува_

ти дотримання службової і комерційної таємниць.

Ревізії і перевірки суб’єктів підприємницької діяльності

незалежно від форм власності органи державної контрольної

ревізійної служби проводять за постановою прокурора або

слідчого у разі порушення кримінальної справи, а також за

письмовим зверненням керівництва правоохоронних

органів за фактами розкрадань і зловживань та інших по_

рушень. У цих постановах або зверненнях обов’язково за_

значаються конкретні питання, що їх належить перевірити

ревізорам.

Для проведення кожної ревізії співробітникові органу

державної контрольної ревізійної служби видається спе_

ціальне посвідчення, підписане керівником відповідного

підрозділу служби.

Співробітник державної контрольно_ревізійної служби

(далі — ДКРС) зобов’язаний пред’явити керівникові

підприємства (закладу, організації), що буде ревізуватися,

посвідчення на право проведення ревізії або перевірки. Терміни проведення ревізії і склад ревізійних груп визначають_

ся з урахуванням обсягу роботи, що її вимагається здійсни_

ти для вирішення питань, поставлених перед ревізією.

Термін проведення ревізії, як правило, становить 30 ро_

бочих днів. Якщо ревізія здійснюється за дорученням пра_

воохоронних органів, то її термін може бути продовжено

особою, яка призначила ревізію, за згодою з правоохорон_

ними органами.

Проведенню ревізії має передувати підготовка і вивчен_

ня у відповідних правоохоронних, митних, органах Держав_

ного казначейства, в установах банків, а також в інших орга_

нах матеріалів про діяльність і фінансовий стан підприєм_

ства (установи, організації), що підлягає ревізії. На підставі

такого вивчення розробляється програма ревізії, у якій ус_

тановлюється її термін, мета і основні питання, що їх нале_

жить вивчити. Якщо під час підготовки до ревізії або на її

початку буде встановлено відсутність на підприємстві на_

лежного бухгалтерського обліку, що унеможливлює якісне

її проведення, ревізори мають право вимагати від керівни_

ка підприємства приведення обліку у відповідності із чин_

ним законодавством та з попереднім установленням конк_

ретних термінів виконання цієї роботи. У цьому разі реві_

зія розпочинається після відновлення обліку. Ревізори не

повинні відновлювати облік на підприємстві, що ревізуєть_

ся, і проводити ревізію за відновленим ними ж обліком.

Програма ревізії затверджується керівництвом відпові_

дного структурного підрозділу, що перевіряє підготов_

леність учасників до проведення ревізії і дає їм необхідні

інструктивні вказівки.

На підставі затвердженої програми ревізії складається

план її проведення з установленням конкретних завдань,

визначених питань і термінів. У разі необхідності в ході реві_

зії до її програми і плану проведення вносяться зміни та до_

повнення. Керівник ревізійної служби (ревізор) пред’являє

керівникові підприємства (організації) посвідчення на пра_

во проведення ревізії або перевірки, знайомиться з умова_

ми роботи й особливостями певного підприємства, устано_

ви, організації, станом справ із зберіганням коштів і мате_

ріальних цінностей, організує ревізію каси, інвентаризацію

матеріальних цінностей і виконує інші необхідні дії щодо

організації і створення умов для нормального проведення

ревізії.

Ревізори мають право вимагати, щоб матеріально_відпо_

відальні особи підприємства, організації або установи, що

ревізується, обов’язково брали участь у проведенні інвен_

таризації довірених їм матеріальних цінностей, контрольно_

му обмірюванні виконаних робіт, контрольних запусках у

виробництво сировини і матеріалів, доборі проб і зразків для

дослідження, а також в інших діях, спрямованих на пере_

вірку стану зберігання коштів і матеріальних цінностей та

діяльності матеріально_відповідальних осіб. Співробітни_

кам ДКРС на об’єкті, що ревізується, надається місце для

роботи, можливість користування зв’язком, розмножуваль_

ною технікою та іншими послугами для забезпечення вико_

нання їхніх завдань. У разі виявлення фактів порушень за_

конів України, постанов Верховної Ради України, норматив_

них актів Президента України і Кабінету Міністрів України,

а також нормативних актів міністерств і відомств, зареєст_

рованих в установленому порядку в Міністерстві юстиції

України, фактів незаконного і нецільового використання

державних коштів, приховання від бюджету належних йому

платежів та інших порушень фінансової дисципліни або

службових зловживань особи, які здійснюють перевірку,

мають право на одержання письмових пояснень від посадо_

вих та інших причетних до цього осіб, встановлення розмі_

ру заподіяного збитку, причин і обставин його виникнення,

а також осіб, із чиєї вини він був допущений.

У разі виявлення недостач, фактів розкрадань коштів,

матеріальних цінностей та інших зловживань, співробітни_

ки ДКРС негайно передають матеріали ревізії правоохорон_

ним органам дня проведення розслідування, притягнення

винних осіб до відповідальності, відшкодування збитку, а

також сповіщають про виявлені зловживання і порушення

державні органи та органи, уповноважені управляти дер_

жавним майном.

Під час організації ревізії за дорученням правоохорон_

них органів необхідно врахувати таке.

1. Подання правоохоронних органів на проведення ревізії

підписується першими особами органів прокуратури,

Міністерства внутрішніх справ України, служби безпеки

України, Державної податкової адміністрації України,

їхніх структурних підрозділів або їхніми заступниками;

постанови про призначення ревізій суб’єктів господарської

діяльності організацій і установ, щодо яких відкрито кримі_

нальну справу, — прокурором або слідчим.

2. До початку ревізії керівник ревізійної групи зобов’я_

заний:

— ознайомитися з матеріалами, на підставі яких право_

охоронні органи порушили питання про необхідність її про_

ведення, з’ясувати стан бухгалтерського обліку на об’єкті,

який необхідно перевірити, установити персональний склад

ревізорів і залучених до участі в ревізії фахівців;

— з урахуванням питань, поставлених правоохоронни_

ми органами, скласти план проведення ревізії, ретельно об_

говорити його з членами ревізійної групи і працівниками

правоохоронних органів; узгодити дії, що їх необхідно про_

вести спільно, здійснити інші заходи для забезпечення які_

сного здійснення ревізії.

3. Ревізії, розпочаті на вимогу правоохоронних органів,

повинні здійснюватися у тісному співробітництві праців_

ників ДКРС із цими органами. У своїй роботі фахівці ДКРС

зобов’язані керуватися чинними законодавчими, норматив_

ними актами, бухгалтерськими й іншими документами,

однак вони не мають права використовувати матеріали пра_

воохоронних органів (протоколи допитів тощо) для обґрун_

тування порушень і зловживань, допущених на об’єкті, що

ревізується.

Якщо за наслідками ревізії порушено кримінальну спра_

ву, до підозрюваних посадових осіб адміністративне стягнен_

ня не застосовується. У разі відмови в порушенні криміналь_

ної справи або її закриття, але за наявності в діях порушни_

ка ознак адміністративного порушення, адміністративне

стягнення може бути накладено не пізніше ніж протягом

одного місяця з дня ухвалення рішення про відмову в пору_

шенні кримінальної справи або про її закриття. Фінансові

санкції до юридичних осіб застосовуються згідно з чинним

законодавством.

Результат ревізії оформлюється актом, що підписується

керівником ревізійної групи (ревізором), керівником і го_

ловним бухгалтером перевіреного міністерства, іншого органу державного управління, підприємства, об’єднання, орга_

нізації, а в разі потреби — колишнім керівником і голов_

ним бухгалтером, у період роботи яких мали місце вияв_

ленні порушення, зловживання. Один примірник акта (до_

відки) ревізії або перевірки вручається керівникові об’єкта

перевірки під розписку на першому аркуші першого при_

мірника акта (довідки).

У разі виникнення заперечень або зауважень щодо акта

ревізії (перевірки) керівник, головний бухгалтер або інші

особи, які підписують акт (довідку), роблять про це засте_

реження перед своїми підписами і не пізніше ніж у 5_ден_

ний термін із моменту підписання акта подають письмові

пояснення.

Після упорядкування акта ревізії співробітники ДКРС

беруть також беруть пояснення від інших посадових осіб,

причетних до виявлених ревізією порушень, зловживань.

Представники ревізійної служби (ревізори) зобов’язані

перевірити правильність обґрунтувань фактів, викладених

у поясненнях посадових осіб і в 15_денний термін дати щодо

них письмовий висновок, підтверджений підписом керів_

ника ДКРС або його заступника.

Про результати ревізії (перевірки) подається інформація

до органів управління вищого рівня, що відповідають орга_

нам державної влади, а в необхідних випадках матеріали

ревізії передаються правоохоронним органам.

Якщо виявлені факти вимагають ужиття термінових за_

ходів для усунення порушень або притягнення винних у зло_

вживаннях осіб, у ході ревізії, ще до її закінчення, скла_

дається проміжний акт, а від посадових осіб відбираються

необхідні пояснення. Ці матеріали терміново передаються

правоохоронним органам для відповідного реагування.

Під час упорядкування акта ревізії або перевірки вияв_

лені факти і дані описуються об’єктивно, чітко й вичерпно.

Не припускається включення в акт ревізії різноманітних

висновків, пропозицій і непідтверджених документами да_

них про фінансово_господарську діяльність організації, що

ревізується, а також даних із слідчих матеріалів і посилань

на свідчення посадових осіб, що їх вони давали слідчим

органам.

Якщо вжитими під час ревізії заходами не забезпечено

повного усунення виявлених ревізією порушень, особи го_

тують і за підписом керівника (або його заступника) відпов_

ідного підрозділу ДКРС спрямовують керівництву перевіре_

ного об’єкта вимогу про усунення виявлених порушень і

вжиття у встановленому порядку заходів для повного

відшкодування збитку і притягнення осіб, винних у допу_

щених порушеннях, до дисциплінарної та матеріальної

відповідальності.

У разі виявлення значних порушень фінансової дисцип_

ліни, розкрадання коштів і матеріальних цінностей, інших

зловживань матеріали ревізії передаються слідчим органам

і одночасно перед керівництвом підприємства, об’єднання,

організації, що перевіряється, або відповідного керівного

органу ставиться питання про звільнення винних у цьому

осіб від посад. Матеріали, передані слідчим органам, згідно

з описом повинні містити: лист із викладом змісту порушень

та виявлених зловживань, із указівкою порушених законо_

давчих і нормативних актів, розмірів збитків, винних осіб,

акт ревізії, оригінали документів, що підтверджують фак_

ти виявлених зловживань, або їх копії, якщо рішення про

вилучення оригіналів документів після закінчення ревізії

не прийнято правоохоронними органами; пояснення осіб,

діяльність яких перевірена, а також інших осіб, відомості

яких мають значення для перевірки обставин вчинених зло_

чинів; висновки ревізорів щодо пояснень посадових осіб за

наявності їхніх заперечень щодо проведення ревізії або акта.

При цьому в матеріалах ДКРС повинні залишатися: другий

або третій примірник акта ревізії, копії пояснення посадо_

вих осіб перевіреної організації щодо виявлених порушень

і зловживань, копії основних документів, що це підтвер_

джують.

Безпідставна відмова в порушенні або припиненні кримі_

нальної справи слідчими органами за матеріалами проведе_

них ревізій може бути оскаржена органами ДКРС в установ_

леному законодавством порядку.

За результатами проведеної ревізії ДКРС у межах влас_

ної компетенції оформлює рішення про застосування фінан_

сових санкцій і накладення адміністративних стягнень.

Органи ДКРС в Україні мають право:

— здійснювати контроль за усуненням виявлених на пе_

ревірених підприємствах, організаціях, об’єднаннях не_

доліків і порушень, за виконанням своїх вимог, відшкоду_

ванням збитків;

— вести облік ревізій та перевірок і їхніх результатів,

складати і подавати вищим органам відповідну звітність про

свою роботу згідно з установленими нормами у відповідні

терміни;

— систематично вивчати й узагальнювати матеріали

ревізій та перевірок і на їх підставі вносити пропозиції у

відповідні державні органи, а в разі потреби — пропозиції з

удосконалення чинного законодавства, положень, правил,

інструкцій щодо системи контролю і виконання фінансової

дисципліни з усунення причин і умов, що сприяють розкра_

данням, зловживанням та іншим злочинам в економічній

сфері, поліпшення стану роботи відомчого контролю;

— готувати і поширювати у своїй системі оглядові або

інформаційні листи щодо обміну досвідом роботи.