РОЗДІЛ ІІІ Використання фахових бухгалтерських і економічних знань у правоохоронній діяльності

Під час розслідувань та судових розглядів кримінальних

справ нерідко виникає потреба у застосуванні фахових знань

з економіки та бухгалтерського обліку. На практиці вони

використовуються найчастіше у таких трьох аспектах:

— залучення фахівця до слідчих і судових дій;

— здійснення ревізії у зв’язку з кримінальною справою

на етапі попереднього розслідування та в суді;

— проведення судово_бухгалтерської та планово_еконо_

мічної експертиз.

До того чи іншого аспекту застосування фахових знань

вдаються, виходячи з конкретних обставин, міри складності

справ, що розслідуються або розглядаються в суді.

Зупинімося детальніше на кожному з трьох аспектів.

1. Участь фахівця_бухгалтера (або економіста) у слідчих

і судових діях передбачена ст. 1281 КПК. Її завдання —

всіляке сприяння слідству у виявленні, закріпленні та ви_

лученні доказів.

На відміну від експерта чи ревізора спеціаліст виступає

в ролі консультанта і самостійно доказів не виявляє, а лише

допомагає робити це слідчому, який установлює фактичні

дані, що мають значення для справи.

2. Документальна ревізія, здійснювана в зв’язку з кримі_

нальною справою, слугує для збирання доказів; її місце у роз_

слідуваннях та судових розглядах закріплено ст. 66 КПК.

Вона полягає в перевірці ревізором за вимогою органу дізнан_

ня, слідчого (суду) господарської і фінансової діяльності

організації, установи, підприємства, визначеної посадової

особи відповідно до поставлених перед ним завдань.

Порядок проведення ревізії, взаємодії ревізора зі слідчим

та особами, які ревізуються (нерідко такі особи виступають у кримінальній справі як обвинувачувані або підозрювані),

процесуально не регламентується. Ревізія призначається в

зв’язку з вимогою органу дізнання, слідчого або суду відпо_

відною адміністрацією і здійснюється на підставі адмініст_

ративно_правових актів, що визначають порядок її прове_

дення. При цьому Закон України «Про державну конт_

рольно_ревізійну службу в Україні» від 26 січня 1993 р. та

Положення про державну контрольно_ревізійну службу в

Україні від 5 липня 1993 р. надають ревізору великі мож_

ливості щодо пошуків та виявлення нових документів бух_

галтерського обліку, збирання нових даних.

3. Судово_бухгалтерська і планово_економічна експерти_

зи є засобами доказування у кримінальній справі, передба_

чені і детально регламентовані КПК. Цей аспект застосуван_

ня спеціальних знань полягає у дослідженні вже зібраних у

справі матеріалів (передусім даних бухгалтерського обліку,

звітності), аналізі їх і використанні у висновках експертів.

Характер і обсяг експертного дослідження визначається

питаннями, які слідчий (суд) передає на розгляд експерту.

Експерт бере активну участь у процесі доказування, а

його права й обов’язки чітко визначені процесуальним за_

коном.

Всі описані аспекти використання фахових знань харак_

теризуються суттєвими відмінностями, які потребують де_

тальнішого розгляду.