§ 1. Поняття документального аналізу

У системі методів судової бухгалтерії документальний

аналіз посідає особливе місце у зв’язку з обов’язковістю його

застосування під час формування доказової бази в окремих

кримінальних справах. Наприклад, розмір заподіяного

збитку не може бути встановлений без використання доку_

ментів. Крім того, зберігаючи самостійне значення, доку_

ментальний аналіз у процесі розслідування часто стає про_

довженням бухгалтерського або економічного аналізу. При

цьому крім бухгалтерських і економічних документів до

досліджуваних об’єктів документального аналізу можуть

входити й неофіційні облікові документи.

Основним методом документального аналізу є виявлен_

ня документальних невідповідностей як засобу встанов_

лення деструктивних чинників господарської діяльності,

викликаних підробками, частковими підмінами або зни_

щенням документів, іншими подібними ознаками злочи_

ну. Документальний аналіз використовує специфіку взає_

мозв’язку між деструктивністю чинників господарської

діяльності і порядком їхнього документального відобра_

ження. У загальному вигляді документальний аналіз може

розглядатись як ретроспективне дослідження фактичних

обставин, що виявляються в особливостях зовнішнього

оформлення або в утриманні облікових документів для

визначення відповідності (або невідповідності) досліджу_

ваного процесу встановленим нормам, правилам та

інструкціям. Метою такого аналізу є виявлення деструк_

тивних чинників господарської діяльності, що проявля_

ються у формі специфічних невідповідностей: суперечнос_

тей у змісті окремого документа; у змісті облікових доку_

ментів, що відображують ту саму або взаємоповязані

господарські операції, або однорідні господарські опе_

рації. Для виявлення кожного виду невідповідностей використовуються конкретні методи і групи прийомів дослі_

дження документів, що допомагають розкривати еко_

номічні злочини.