VIII. ОПОДАТКУВАННЯ СПАДЩИНИ
Порядок оподаткування доходів у вигляді спадщини викладе-
но у ст. 13 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”.
Як і щодо багатьох інших видів доходу стосовно отриманої в спа-
док нерухомості законом передбачено диференційований підхід
і ставка податку залежить від ступеня родинності спадкоємця зі
спадкодавцем.
Закон з метою оподаткування поділяє об’єкти спадщини на:
1. об’єкти нерухомого майна;
2. об’єкти рухомого майна, зокрема:
- предмет антикваріату або витвір мистецтва;
- природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал,
прикраса з використанням дорогоцінних металів та/або
дорогоцінного каміння;
- будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;
3. об’єкти комерційної власності, а саме – цінний папір (крім
депозитарного сертифіката), корпоративне право, влас-
ність на об’єкт бізнесу як такий, тобто власність на цілісний
майновий комплекс, інтелектуальна власність або право на
отримання доходу з неї;
4. суми страхового відшкодування (страхових виплат) за стра-
ховими договорами, укладеними спадкодавцем, а також
суми, що зберігаються на пенсійному рахунку спадкодавця
згідно з договором недержавного пенсійного страхування;
5. кошти, а саме: готівкові кошти або кошти, що зберігаються
на рахунках спадкодавця, відкритих у банках та небанків-
ських фінансових установах, у тому числі депозитні серти-
фікати.
Ставки податку при оподаткуванні об’єктів спадщини перед-
бачаються різні. Вони залежать від ступеня спорідненості між
спадкодавцем та членами його сім’ї.
Так, за мінімальною ставкою 0% (тобто податок не сплачуєть-
ся) оподатковуються нерухомість, що отримана в спадок від чоло-
віка (дружини).
Отримання в спадщину об’єктів нерухомості майна, коштів,
які зберігаються на рахунках в банківських установах членом сім’ї
першого ступеня спорідненості оподатковується за ставкою 5 %
від вартості власності. Членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення вважаються його батьки та батьки чоловіка або
дружини, чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так
і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. За
цією ж ставкою оподатковується спадщина, вартість якої не пере-
вищує стократного розміру мінімальної зарплати, встановленої на
початок року, в якому така спадщина успадковується. Сума, що
перевищує цей розмір, оподатковується за ставкою 13 % (з 1 січня
2007 року – 15%). За такою ж ставкою оподатковується об’єкт ко-
мерційної власності, отриманий в спадщину членом сім’ї спадко-
давця першого ступеня споріднення.
Нерухомість, отримана у спадщину спадкоємцями першого
ступеня споріднення, оподатковуються за ставкою 13 % (з 1 січня
2007 року – 15%).
Якщо спадщину отримано від спадкодавця-нерезидента (не-
залежно від ступеня споріднення), величина ставки податку скла-
дає подвійний розмір загальної ставки оподаткування (тобто 26 %
, а з 1 січня 2007 року – 30 %).
Ставки податку щодо успадкування, %
Яке майно
успадкову-
ється
Нерухоме майно
Рухоме майно
Об’єкт комерційної власності, а саме цінний
папір (крім депозитного (ощадного), іпотечного
сертифіката), корпоративне право, власність на
сам об’єкт бізнесу, тобто власність на цілісний
майновий комплекс, інтелектуальна (промислова)
власність чи право на отримання доходу за нею
Суми страхового відшкодування (страхових
виплат) за страховими договорами, укладеними
спадкодавцем, а також суми, що зберігаються
на пенсійному рахунку спадкодавця згідно
з договором недержавного пенсійного
забезпечення, пенсійного вкладу
Готівкові кошти або кошти, що зберігаються
на рахунках спадкодавця, відкритих у банках і
небанківських фінансових установах, у тому числі
депозитні (ощадні) сертифікати
Дохід у вигляді плати за використання права
інтелектуальної (промислової) власності
спадкодавця
Хто одержує
спадщину
1 2 3 4 5 6 7
1 2 3 4 5 6 7
1.Чоловік
(дружина)1 0 0 13 5 0 13
2. Члени сім’ї
спадкодавця
першого
ступеня
споріднення 2
(крім чоловіка
(дружини)
5 5 13 13
5 3
13
13 4
3. Член сім’ї
не першого
ступеня
споріднення
або не член
сім’ї 5
13 13 13 13 13 13
4. Нерезидент 26 26 26 26 26 26
____________
1 Згідно з п. 14.2 Закону не підлягають оподаткуванню доходи у вигляді коштів
або майна (майнових чи немайнових прав), подарованих одним членом подружжя
іншому, у межах їх загальної часткової чи спільної сумісної власності. Отже,
якщо йдеться не про спадщину, а про дарування, податок не сплачуватиметься
незалежно від виду майна, яке переходить від одного члена подружжя до іншого.
2 Відповідно до пп. 1.20.4 Закону членами сім’ї фізичної особи першого ступеня
споріднення є:
– її батьки та батьки її чоловіка або дружини;
– її чоловік або дружина;
– діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі
усиновлені ними діти.
3 Якщо вартість одержуваного майна не перевищує суми, що дорівнює
стократному розміру мінімальної заробітної плати, установленому законом на
початок року, в якому таке майно успадковується (дарується).
4 Якщо вартість одержуваного майна перевищує суму, що дорівнює стократному
розміру мінімальної заробітної плати, установленому законом на початок року, в
якому таке майно успадковується (дарується).
5 Згідно з останнім абзацом підпункту 4.2.9 Закону про податок з доходів,
якщо додаткові блага надаються особою, котра не є працедавцем платника
податку, чи особою, яка діє від імені або за дорученням такого працедавця, такі
доходи прирівнюються з метою оподаткування до подарунків з їх відповідним
оподаткуванням. Отже, до таких доходів застосовується ставка 13 %.